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000014348/2020-00032
信息分类
发布机构
红河州审计局
发布日期
2020-01-10
文号
信息名称
红河州审计局“三项制度”解读

红河州审计局“三项制度”解读

  一、“三项制度”背景(为什么)

  (一)重大意义

  一是贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神,特别是党的十九届四中全会提出的“健全保证宪法全面实施的体制机制。依法治国首先要坚持依宪治国,依法执政首先要坚持依宪执政”“优化政府组织结构。推进结构、职能、权限、程序、责任法定化,使政府机构设置更加科学、职能更加优化、权责更加协同。”

  二是贯彻落实《法治政府建设实施纲要(2015—2020)》具体部署。

  三是贯彻落实执法为民理念,坚持“法定职责必须为、法无授权不可为”理念。结合审计机关实际,《中华人民共和国宪法》第九十一条:“国务院设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支,进行审计监督。审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”第一百零九条:“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,对本级人民政府和上一级审计机关负责。”审计机关履行《中华人民共和国宪法》《中华人民共和国审计法》赋予审计机关的监督职责,维护国家资金、财产安全。

  (二)出台过程

  一是国务院:2018年12月5日《国务院办公厅关于全面推行行政执法公示制度执法全过程记录制度重大执法决定法制审核制度的指导意见》(国办法〔2018〕118号);

  二是省人民政府:2019年4月13日《云南省人民政府办公厅关于印发云南省全面推行行政执法公示制度执法全过程记录制度重大行政执法决定法制审核制度实施方案的通知》(云政办法〔2019〕39号);

  三是省审计厅:2019年6月28日《云南省审计厅办公室关于印发云南省审计厅行政执法公示制度执法全过程记录制度重大行政执法决定法制审核制度的通知》(云审办发〔2019〕39号);

  四是州人民政府:2019年7月16日《红河州人民政府办公室关于印发红河州全面推行行政执法公示制度执法全过程记录制度重大行政执法决定法制审核制度工作方案的通知》红政办发〔2019〕36号;

  五是州审计局:2019年11月20日《红河州审计局关于印发红河州审计局行政执法公示制度执法全过程记录制度重大行政执法决定法制审核制度的通知》(红审发〔2019〕25号)。

  (三)总体目标

  一是推进行政执法透明、规范、合法、公正,不断健全执法制度、完善执法程序、创新执法方式、加强执法监督,全面提高执法效能,推动形成权责统一、权威高效的行政执法体系和职责明确、依法行政的政府治理体系,确保行政机关依法履行法定职责。

  二是推进“有权必有责、用权受监督、违法必追究”责任落到实处。

  三是推进审计机关“规范审计执法行为、提高审计执法效能、防范审计执法风险”责任落到实处。

  二、“三项制度”解读(是什么)

  (一)什么是“三项制度”

  “三项制度”是指行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大行政执法决定法制审核制度。

  (二)行政执法公示制度

  1.什么是行政执法公示,是指州审计局通过一定载体和方式,依法将审计依据、职责、权限、程序等行政执法内容向社会公开,主动接受社会监督的行为。

  《红河州审计局行政执法公示制度》共有12条,着重了解掌握“三个公开”即“事前公开、事中公示、事后公告”相关内容。

  2.事前公开。主要公开执法主体、执法依据、执法权限、执法程序、救济方式、投诉举报方式。目前,州审计局执法主体资格,2019年8月19日通过州人民政府网站《红河州司法局关于州级行政执法主体资格的公告(第一批)》〔红河州司法局公告(2019年第3号)〕进行了公告;红河州审计局普法责任清单,2019年11月14日通过州人民政府网站《红河州司法局红河州州级国家机构普法责任清单公告(第一批)》;红河州审计局权力清单和责任清单即行使主体、职权名称、设定依据、责任事项、追责情形、追责依据、监督方式、救济途径等公开事项,已经于2019年12月6日上报州人民政府待审核后,通过州人民政府网站向社会公告。

  强调说明现阶段红河州审计局正在制定上报实施过程中的《红河州审计局权力清单和责任清单》共有3类18项权责清单事项:其中行政检查类8项、行政处罚类8项、行政强制类2项。明确“清单外无责任”理念。

  行政检查类有8项权责清单事项:

  (1)对国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的财务收支的审计监督,设定依据:《中华人民共和国审计法》第十八条第二款、《中华人民共和国审计法实施条例》第十九条;

  (2)对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算的审计监督,设定依据:《中华人民共和国审计法》第二十二条、《中华人民共和国审计法实施条例》第二十条、《云南省政府投资建设项目审计办法》第四条第一款;

  (3)对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支的审计监督,设定依据:《中华人民共和国审计法》第二十三条、《中华人民共和国审计法实施条例》第二十一条;

  (4)对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计监督,设定依据:《中华人民共和国审计法》第二十四条、《中华人民共和国审计法实施条例》第二十二条;

  (5)对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人的经济责任履行情况的审计监督,设定依据:《中华人民共和国审计法》第二十五条、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(中办发〔2019〕45号)第三条;

  (6)对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查的审计监督,设定依据:《中华人民共和国审计法》第二十七条、《中华人民共和国审计法实施条例》第二十三条;

  (7)对有关事项向有关单位和个人进行调查,以及查询被审计单位或者以个人名义在金融机构开设的账户的审计监督,设定依据:《中华人民共和国审计法》第三十三条、《中华人民共和国审计法实施条例》第三十条;

  (8)对社会审计机构出具的审计报告进行核查的审计监督,设定依据:《中华人民共和国审计法》第三十条、《中华人民共和国审计法实施条例》第二十七条。

  行政处罚类有8项权责清单事项:

  (1)对拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料,或者提供的资料不真实、不完整,或者拒绝、阻碍检查的处罚,设定依据: 《中华人民共和国审计法》第四十三条、《中华人民共和国审计法实施条例》第四十七条;

  (2)对违反国家规定的财务收支行为的处罚,设定依据:《中华人民共和国审计法》第四十六条、 《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条;

  (3)对单位和个人违反国家有关投资建设项目规定行为的处罚,设定依据:《中华人民共和国审计法》第四十一条、《财政违法行为处罚处分条例》第二条第一款;

  (4)对企业和个人不缴或者少缴财政收入行为的处罚,设定依据:《中华人民共和国审计法》第四十一条、《财政违法行为处罚处分条例》第二条第一款;

  (5)对企业和个人以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款等行为的处罚,设定依据:《中华人民共和国审计法》第四十一条、《财政违法行为处罚处分条例》第二条第一款;

  (6)对事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员在经营活动中财政违法行为的处罚,设定依据:《中华人民共和国审计法》第四十一条、《财政违法行为处罚处分条例》第二条第一款;

  (7)对单位和个人违反规定印制财政收入票据等行为的处罚,设定依据:《中华人民共和国审计法》第四十一条、 《财政违法行为处罚处分条例》第二条第一款;

  (8)对单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款行为的处罚,设定依据:《中华人民共和国审计法》第四十一条、《财政违法行为处罚处分条例》第二条第一款。

  行政强制类有2项权责清单事项:

  (1)封存有关资料和违反国家规定取得的资产。设定依据:《中华人民共和国审计法》第三十四条第一款及第二款、《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条;

  (2)通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有关的款项、责令被审计单位暂停使用有关款项。设定依据:《中华人民共和国审计法》第三十四条第三款、《财政违法行为处罚处分条例》第二十四条。

  3.事中公示。主要公示审计进点、审计检查。

  (1)审计进点:审计组进点审计时,在被审计单位张贴审计公示,明确审计事项、审计范围、审计内容、审计方式、审计组成员、审计纪律和要求及举报电话;

  (2)审计检查:审计人员在进行审计监督检查、调查取证等执法活动时,要出示执法证件,出具执法文书,告知被审计对象或行政相对人审计监督的依据、执法事由、权利义务等内容。

  4.事后公告。主要公告审计结果、行政处罚、行政强制。

  (1)审计结果:审计(调查)报告、审计决定、审计结果公告等部分或全部内容;

  (2)行政处罚:处罚的单位和个人、违法事实、处罚依据、处罚结果、处罚时间等;

  (3)行政强制:行政强制的措施、执行方式、执行结果、查封通知书及查封清单等。

  (三)执法全过程记录制度

  1.什么是全过程记录,是指州审计局及其审计人员通过纸质、电子等记录方式,对审计执法程序、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理、审计归档等审计执法全过程进行跟踪记录的活动。

  《红河州审计局行政执法全过程记录制度》共有20条,着重了解审计程序事项。

  2.红河州审计局行政职权运行流程图:

  计划确定——实施计划科室——确定审计组——实施审计前3天发出审计通知书——召开进点会——进行调查了解并作调查了解记录——审计组讨论审计实施方案确定的内容和重点的重要事项记录——进点后15天内编制审计实施方案——现场审计——审计组起草审计报告——以州审计局名义将审计报告征求被审计对象意见——审计组所在部门、审理科依照法定程序,复核、审理审计组代拟的审计报告、审计决定——按照州审计局审批流程报请局长或者分管局领导签发——出具审计报告等结论性审计文书——审计组向被审计单位和有关单位送达审计报告、审计决定书、审计移送处理书等——被审计单位在审计报告送达之日起90天内,将审计整改情况书面报告州审计局。审计组所在部门3个月内,跟踪检查审计整改情况——根据法律法规要求,向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

  (四)重大行政执法决定法制审核制度

  1.什么是重大行政执法决定法制审核制度,是指州审计局作出重大行政执法决定前,由局机关法规科对拟作出决定的合法性、适当性进行审核。

  《红河州审计局重大行政执法决定法制审核制度》共有16条,着重了解重大行政执法决定法制审核范围事项。

  2.重大行政执法决定法制审核范围

  (1)拟作出罚款、没收违法所得的审计处罚决定;

  (2)拟作出封存有关资料和违反国家规定取得的资产、暂停拨付或使用与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关款项等行政强制决定;

  (3)拟作出的其他重大、复杂、疑难问题处理处罚决定;

  (4)法律、法规、规章和州人民政府、州审计局规定应当进行法制审核的其他重大行政执法决定。

  (五)“三项制度”行政执法中存在的主要问题

  1.无效执法。

  2.选择性执法。

  3.随意执法。

  4.无效证据。

  5.无证执法。

  6.边执法边消化。

  7.审计成果运用效率低。

  8.档案归档不规范。

  三、“三项制度”执行(怎么办)

  党的十九届四中全会提出:“制度的生命力在于执行。”一个好的制度如果不执行或者执行过程打折扣,这样的制度如同空中楼阁、纸上谈兵、无的放矢。

  (一)强化责任担当。

  把责任扛在“肩”上,把任务落在“实”处。要结合“不忘初心、牢记使命”主题教育工作的开展,“守初心、担使命、找差距、抓落实”,检视工作短板及薄弱环节,抓好制度制定实施工作。

  (二)提升综合素质

  向统筹要资源,向科技要效率。

  (三)顺应时代潮流

  要以党的十九届四中全会精神为指引,积极完善审计权力运行、机关内部管理、审计现场管理、审计质量控制、审计结果运用、整改报告和公告等制度;要始终坚持依法审计、客观求实,把牢审计质量这条“生命线”;要严格执行法定审计程序,严格规范审计行为,严格以事实和数据说话,切实做到问题明、证据实、定性准,进一步夯实审计可持续发展根基,促进红河州审计工作整体执法效能提升。

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